De federale ombudsdienst poneert in zijn jaarverslag dat de fiscus te streng is als men na versturen aangifte nog een foutje  wil rechtzetten. Het kan dan nl. alleen nog voor een materiële vergissing. Hoe moet U dat als ondernemer bekijken?

 Een van de conclusies van de ombudsdienst was dat de fiscus te streng is wanneer een belastingplichtige een foutje gemaakt heeft in zijn aangifte en dat pas na bv. twee jaar vaststelt. Op dat moment kan men nl. alleen nog zgn. materiële vergissingen rechtzetten…

In theorie heeft men vijf jaar de tijd

 Gebeurde er bij het invullen van uw aangifte een vergissing in uw nadeel, dan heeft u in principe vijf jaar de tijd om dit te melden aan de fiscus en die fout te laten rechtzetten. Normaal gezien zou vijf jaar ook moeten volstaan. Het probleem is echter dat de fiscus (en ook de rechtspraak) zo’n ‘ambtshalve ontheffing’ enkel aanvaardt voor een ‘materiële vergissing’ en dit begrip dan ook strikt toegepast.

Men gaat er vanuit dat het moet gaan om een schrijf- of rekenfout, zoals het verkeerd optellen van twee bedragen, het verkeerd overschrijven van een bedrag, enz. Daarentegen komt een verkeerde toepassing van de wet (bv. een te grote beperking van de autokosten), het niet invullen van een code in de aangifte (bv. van een bepaalde vrijstelling of belastingvermindering) of het vergeten boeken van kosten niet in aanmerking voor een ambtshalve ontheffing. Als dergelijke fouten te laat vastgesteld worden, is het vaak onherroepelijk te laat om ze nog recht te zetten. Men weze dus gewaarschuwd.

Eigenlijk heeft men maar  zes maanden de tijd

Om het even welk ‘soort’ fout kan in principe nog rechtgezet worden binnen de zgn. bezwaartermijn. Die loopt tot uiterlijk zes maanden nadat de fiscus het aanslagbiljet opgestuurd heeft. Zo’n bezwaarschrift verstuurt u/uw boekhouder het best via een aangetekende brief en dit ter attentie van de bevoegde directeur (die vermeld wordt op uw aanslagbiljet).

 Gezien het feit dat de ambtshalve ontheffing zo’n beperkt ‘toepassingsgebied’ heeft, is het zeker van belang om voldoende snel te reageren wanneer u een vergissing van u (of van de fiscus!) zou vaststellen. Zodra men de aanslag ontvangt, is het nuttig dat men (en/of uw boekhouder)  binnen de drie maanden een controle uitoefent, zodat er nog tijd rest om indien nodig in bezwaar te gaan.

De bezwaartermijn is een ‘vervaltermijn’. Zelfs als u slechts één dag te laat bent, is uw bezwaar onontvankelijk, waardoor ook een procedure voor de rechtbank niet meer mogelijk is.

Soms kan het op informele wijze

Men moet dan snel de controleur verwittigen. Voor duidelijke vergissingen waarover geen discussie bestaat, is het zelfs niet nodig om bezwaar in te dienen. Dit kan bv. het geval zijn als men vergat om de toepassing van het verlaagd tarief aan te vragen voor uw bvba of als men vergeten bent om het bedrag van uw sociale bijdragen in te vullen. In dat geval volstaat het om de controleur te contacteren met de vraag om de vergissing recht te zetten. Als men dit snel meldt aan de controleur en zijn aangifte nog niet verwerkt is, krijgt men meteen een correct aanslagbiljet waarin de vergissing rechtgezet werd. Is het daarvoor al te laat, dan krijgt men een verbeterd aanslagbiljet waarop de te veel ingekohierde belasting teruggegeven wordt.

Alleen pure reken- of schrijffouten komen in aanmerking voor een zgn. ambtshalve ontheffing, maar bv. niet het vergeten in te vullen van een code. Het is dus aan te raden om het aanslagbiljet te controleren binnen de zgn. bezwaartermijn van zes maanden en tijdig te reageren als u een vergissing vaststelt !!!!

The Belgian VAT authorities have published a new circular letter on e-invoicing (Circular Letter 14/2014 of April 4, 2014). This circular letter starts with an overview of the historical background of the Belgian VAT legislation. Subsequently, the circular letter provides comments regarding the conditions of e-invoicing and guidelines regarding the implementation of an e-invoicing and/or archiving solution.
———————————–
De circulaire (AAFisc Nr. 14/2014 dd. 04.04.2014) verduidelijkt de aangepaste Belgische wetgeving die er gekomen is door de implementatie van de Europese Richtlijn 2010/45/EU in verband met elektronische facturering. Deze circulaire vervangt alle eerdere communicatie van de administratie met betrekking tot elektronische facturering en treedt (retroactief) in werking op 1 januari 2013.
———————————–
(DUTCH VERSION BELOW)
As a reminder, the authorities refer to the basic conditions of e-invoicing. In first instance, e-invoicing should be accepted as a principle and from an operational viewpoint by the recipient of the invoice. Secondly, the authenticity of origin, the integrity of content and the readability of the invoice should be guaranteed as from the issuance of the invoice throughout the complete legal archiving period of 7 years (15 years when related to immovable property).

In particular for the first condition, the authorities emphasize that non-compliance can jeopardize the right to deduct input VAT, e.g. if acceptance of e-invoicing cannot be proven. The authorities therefore recommend drafting a specific agreement on e-invoicing or integrating a provision on e-invoicing into a written agreement.

Although there are no conditions regarding the methodology to be used by the taxpayer to ensure the requirement of authenticity of origin, the integrity of content and the readability, the following methodologies are commented upon by the authorities in the circular letter:

– a qualified electronic signature
– an advanced electronic signature
– Electronic Data Interchange (EDI)
– alternative technologies
– any business control that demonstrates a reliable audit trail

With regard to the last methodology (“any business control that demonstrates a reliable audit trail”), the VAT authorities provide some further details and recommendations. The circular letter indicates that an audit trail and business controls are in fact embedded in the company processes. Hereby a distinction is made between the sales processes and the purchases processes (e.g. procure-to-pay). Although the circular letter provides some recommendations, for further details they refer to the workshops of the CEN (European Committee for Standardization).

The type of business control is to be chosen in the light of the business activity, the extent of the activities, the type of suppliers and customers, etc. The VAT authorities refer, amongst others, to the framework created by COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) in view of setting up a business control framework. According to the COSO framework the internal business control consists of five components, being the control environment, risk assessment, control measures, information and communication, and the monitoring of the process. Those five components would ensure that an organization is managed in an intelligent way.

The choice of the most appropriate business control framework should be supported with a thorough cost benefit analysis, which focuses on the internal administrative-organizational processes, the impact on other business aspects, the needs of co-contractors and the technical solutions.

Furthermore, the taxpayer can opt for an independent advice of an external auditor. This opinion of the external auditor/advisor will serve as additional evidence. In this respect different types of evaluations and certifications are possible.

Note that the VAT authorities will not provide confirmation that a certain business control framework provides all the necessary guarantees with regard to the authenticity, integrity and readability of invoices. It is the responsibility of the taxpayer to determine whether sufficient documentation is available.

INFO:

http://www.efactuur.belgium.be/voordelen-onderneming

NEDERLANDS
Elektronische facturering wordt verduidelijkt

De administratie bevestigt dat:

een elektronische factuur aan dezelfde regels onderworpen is als een papieren factuur;
er sprake is van een elektronische factuur wanneer zij zowel ontvangen als verstrekt wordt in een elektronisch formaat (het soort formaat mag vrij worden bepaald: XML, Word, PDF…).
Daarnaast zijn er voor elektronische facturen twee bijkomende voorwaarden.

De eerste voorwaarde vereist de aanvaarding van de elektronische facturen door de afnemer. Deze aanvaarding kan stilzwijgend zijn (bv. de betaling van een elektronische factuur zonder protest). De administratie geeft echter duidelijk de voorkeur aan een schriftelijke overeenkomst omwille van de bewijskracht en de mogelijkheid om modaliteiten op voorhand vast te leggen.

De tweede voorwaarde verplicht de belastingplichtige om de authenticiteit van herkomst, de integriteit van inhoud en de leesbaarheid van de elektronische factuur te garanderen. Dit leidt tot een drievoudig bewijs:

bewijs dat de leverancier op de factuur ook daadwerkelijk de transactie heeft verricht (authenticiteit);
bewijs dat de inhoud van een factuur na de verzending niet meer gewijzigd kan worden (integriteit);
alle gegevens van de factuur moeten duidelijk leesbaar zijn zonder veel onderzoek of interpretatie en dit gedurende de hele bewaringstermijn (leesbaarheid).
Nieuw is dat de belastingplichtige volledig vrij is om te bepalen hoe bovenstaande vereisten in de praktijk worden gewaarborgd.

De circulaire besteedt veel aandacht aan het belang van bedrijfscontroles die een betrouwbaar controlespoor nalaten. Een bedrijfscontrole is elk proces opgezet met als doel betrouwbare financiële, boekhoudkundige en reglementaire verslaggeving te genereren. Hierbij wordt een factuur niet langer als een geïsoleerd element beschouwd, maar als onderdeel van de transactieketen. Voorbeelden van dergelijke bedrijfscontroles zijn matching (vergelijkende controle van bv. bestelbon, vervoerdocumenten en factuur) en IT-controles. De keuze van bedrijfscontroles is aan de belastingplichtige, maar moet wel aansluiten bij de omvang, activiteit… van de onderneming. Uit de circulaire blijkt dat controlesporen elementair zijn in de bewijsvoering van de authenticiteit en integriteit van een factuur.

Onduidelijkheid

Waar vroeger vast stond dat de toepassing van EDI en de (geavanceerde) elektronische handtekening voldoende waren om de authenticiteit en integriteit van een factuur te verzekeren, is dit niet langer het geval. Deze technische middelen blijven bewijskrachtig, maar moeten worden aangevuld met bewijs afkomstig van (interne) bedrijfscontroles. Elke belastingplichtige moet nu zelf oordelen of zijn mix van technische middelen en (interne) bedrijfscontroles voldoende bewijs oplevert. Een mogelijk aanvullend bewijsstuk dat erkend wordt door de administratie is een auditcertificaat, waarbij een externe auditor de doeltreffendheid van de bedrijfscontroles evalueert.

Bovendien heeft de administratie bevestigd dat zij geen (voorafgaande) uitspraken (meer) zal doen over de geschiktheid van welbepaalde processen of softwaretoepassingen om de authenticiteit, integriteit en leesbaarheid van facturen te waarborgen.

On April 24, 2014, the Belgian Data Protection Authority or the Commission for Privacy protection has published a Draft Recommendation regarding  (*) usage, inviting all stakeholders to provide their input on the text.

In French 😦http://www.privacycommission.be/sites/privacycommission/files/documents/Projet_de_recommandation_cookies.pdf )

In Dutch: (http://www.privacycommission.be/sites/privacycommission/files/documents/Ontwerp_aanbeveling_cookies.pdf )

Purpose

The so called Draft Recommendation explains the Belgian legal framework for the use of cookies and similar technologies, examining in detail the different purposes for which cookies and similar technologies may be used (e.g., authentication, storage of preferences) and explaining the steps to be taken to ensure compliance for each type of cookie use.

In particular, the Draft Recommendation explains how to comply with the new obligation to obtain prior consent before placing or accessing cookies and similar technologies on users’ devices, as provided by Article 129 of the Belgian Electronic Communications Act (which transposes Article 5.3 of the revised e-Privacy Directive 2002/58/EC).(https://www.huntonprivacyblog.com/files/2013/12/02002L0058-20091219-en.pdf)

Need of consent

Consent is not required if the cookie or similar technology is used for the sole purpose of carrying out the transmission of a communication over an electronic communications network, or if it is strictly necessary for the provision of a service requested by the user. The Draft Recommendation provides examples of cookies that fall under these exceptions (e.g., “shopping basket” cookies, authentication cookies).

According to the Draft Recommendation, to obtain valid consent to use cookies and similar technologies, users must have the opportunity to accept only certain cookies and refuse others, and be able to change their choices later on. Valid consent requires an affirmative action by the user. In addition, prior to providing consent, users must have a chance to review a cookie policy that details the different categories of cookies and their purposes, the categories of information stored, the retention period, how to delete cookies, and any disclosures of information to third parties. The Draft Recommendation provides useful examples of such cookie policies.

Reactions or comments to the Commission for Privacy protection

Comments on the Draft Recommendation may be sent to the Privacy Commission by mail ( Drukpersstraat 35/rue de la Presse, 35 – 1000 Brussels) or by email (commission@privacycommission.be). The public consultation will be closed on July 31, 2014, after which the Privacy Commission will publish the final version of the Recommendation.

(*)Cookies are small files placed on a subscriber’s or user’s computer which allow information about the user to be gathered. Cookies are typically used by e-commerce websites in order, for example, to remember certain user settings, such as language, or make the website more user-friendly (e.g. the content of a shopping cart will remain available when the user leaves the webpage).

Cookies can also be used for a variety of other purposes, such as monitoring the user’s internet behaviour in order to send targeted advertisements (so-called behavioural advertising) or for analytical purposes (e.g., analysis of the most visited pages on a website, the success of an advertising campaign, etc.).

Door de herschikking van de gerechtelijke arrondissementen in België moet elke zelfstandige en KMO zijn algemene voorwaarden lichtjes aanpassen

wijzig uw algemene voorwaarden

Sinds 1 april jongstleden verdwenen de kleinere arrondissementen zoals bijvoorbeeld Turnhout en werden vervangen of opgeslorpt door grotere ( meestal samenvallend met de provincies) arrondissementen. Dit belangt ook elke ondernemer aan want in de algemene voorwaarden/bestelbonnen/offertes wordt er meestal op het einde verwezen naar de bevoegde rechtbank.

Dit zijn de nieuwe gerechtelijke arrondissementen (tussen haakjes , schuingedrukt, geven we telkens de vroegere arrondissementen):

• West-Vlaanderen (Brugge, Kortrijk, Veurne en Ieper);
• Oost-Vlaanderen (Gent, Dendermonde en Oudenaarde);
• Antwerpen (Antwerpen, Turnhout en Mechelen);
• Limburg (Hasselt en Tongeren);
• Leuven;
• Brussel;
• Waals-Brabant (Nijvel);
• Eupen;
• Luik (Luik, Verviers en Hoei);
• Namen (Namen en Dinant);
• Luxemburg (Marche, Neufchateau en Aarlen);
• Henegouwen (Bergen, Doornik en Charleroi).

Voor u als zelfstandige zal dit meestal weinig van belang zijn, maar u dient toch uw algemene voorwaarden op uw factuur/bestelbonnen/offertes hieraan aan te passen. Vermeld het nieuwe arrondissement waaronder u ressorteert met de afdeling (het oude arrondissement).

Voorbeeld: Vroeger: “de rechtbanken van het arrondissement Turnhout“, wordt: “de rechtbanken van het arrondissement Antwerpen, afdeling Turnhout“.

Als een bedrijf-ondernemer dit niet doet, loopt deze het risico dat zijn  klant bij wanbetaling moet dagvaarden voor zijn bevoegde rechtbank, met alle praktische en juridische gevolgen van dien.

Nieuw wettelijk kader in Italië om innovatieve start-ups te ondersteunen

————

On October 18, 2012, Italian Law Decree no. 179 on “Further urgent measures for Italy’s economic growth”, commonly known as “Decreto Crescita bis”, introduced a comprehensive new framework regulating innovative start-ups. On December 13, 2012, the Law Decree no. 179 was modified by the Parliament and subsequently converted into law (the Start-Up Regulation). The Start-Up Regulation provides a new set of rules promoting the creation and development of innovative start-ups (start-up innovative) with a view to encouraging innovation and strengthening of enterprises’ competitiveness.

This note discusses the key provisions, features and advantages of the innovative start-ups as introduced by the Start-Up Regulation in Italy. This example could help to find new inspiration in Belgium to support new innovative startups.

—————

INLEIDING –Introduction

De Start-Up verordening voorziet in een nieuwe systematische aanpak voor het reglementeren van innovatieve startende bedrijven . Het nieuwe wettelijke kader is gericht op alle spelers die actief zijn in dit domein en is opgenomen in een uitgebreide wettekst gericht op  alle fasen van de levenscyclus van een start-up .

Het creëren van stimuli die gericht zijn op het wegnemen van belemmeringen en  kosten voor startende bedrijven en incubators worden beschouwd als de sleutel voor het stimuleren van de arbeidsmarkt en de Italiaanse economie in het algemeen . De Start-Up verordening heeft daarom een aantal uitzonderingen ingevoerd op de algemene beginselen van het recht dat van toepassing is op  bedrijven , te weten :

( i ) de vermindering van de starters-oprichtingskosten ,

( ii ) de mogelijkheid van het verstrekken van werk  tegen aandelen-( participatie van werknemers) als vermogensinstrument om bestuurders, medewerkers en consultants te vergoeden , en de invoering van belangrijke fiscale stimulansen bij de onderschrijving van dergelijke instrumenten en

( iii ) het faciliteren van het aanwerven vaste medewerkers ,  wat afwijkt van het algemene arbeidsrecht en dus de kosten van arbeid vermindert . Daarnaast beschrijft de verordening voor Start-Ups een belangrijke reeks van regels die gericht zijn op het stimuleren van investeringen in dergelijke bedrijven en dit om hun ontwikkeling verder mogelijk te maken.

Inderdaad , de nieuwe regels laten aandelen voor een beursintroductie toe voor innovatieve start-ups, opgericht onder de vorm van vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid ( volgens de Italiaanse wet was dit anders verboden ) en geven fiscale stimuli speciaal ingevoerd voor zowel natuurlijke personen als rechtspersonen die dergelijke aanbod onderschrijven. Deze nieuwe regelgeving is bedoeld om een ​​nieuw segment van durfkapitaal in de Italiaanse markt aan te spreken, volledig toegewijd om innovatieve bedrijven te creëren .

Bovendien, voorziet  de Start-up Verordening ook in uitzonderingen op de wettelijke bepalingen rond het faillissement.

Vereisten om als innovatieve Start-Ups of gecertificeerde incubator gekwalificeerd te worden:

Definitie van Innovative Start-Ups; de Start-Up verordening definieert ” innovatieve start – ups ” als de private zogenaamde kapitaal vennootschap –Società di capitali -als naar Italiaans recht , of de particuliere Societas Europaea gevestigd in Italië , die niet zijn opgelijst en die aan alle volgende eisen voldoen :

• de aandeelhouders , die individuen zijn  en geen rechtspersonen , zullen op datum van oprichting en voor de volgende 24 maanden het merendeel van de  aandelen en de meerderheid van de stemrechten hebben van de gewone aandeelhoudersvergadering;

• de vennootschap is opgericht en is actief sinds een periode van niet langer dan 48 maanden ;

• vanaf het tweede jaar van de activiteit , mag de totale waarde van de jaarlijkse omzet  niet meer dan € 5.000.000  bedragen;

• het bedrijf zal geen winst uitkeren ;

• Het bedrijf is niet het gevolg van een fusie , splitsing of overdracht van een going concern ;en

• de exclusieve of bestaande bedrijfsdoelstelling van het bedrijf is de ontwikkeling en commercialisering van innovatieve producten of diensten met een hoge technologische waarde . Hoewel er geen wettelijke definitie van ” producten of diensten met een hoge technologische waarde ” , bepaalt de Start-Up verordening dat een start-up wordt beschouwd als innovatief wanneer het voldoet aan ten minste een van de volgende eisen :

• onderzoeks-en ontwikkelingskosten zijn gelijk of meer dan 20 procent van de hoegrootheid van het bedrijf haar totale kosten en de totale waarde van de productie;

• ten minste een derde van de werknemers bestaat uit mensen die een PHD-diploma hebben of promovendi zijn  bij een Italiaanse of buitenlandse universiteit of onderzoek gedurende ten minste drie jaar uitgevoerd hebben , en

• de Startup bezit , of is de licentiehouder van , of heeft een aanvraag ingediend voor de registratie van industriële eigendomsrechten met betrekking tot de zakelijke activiteiten van het bedrijf . De Start-Up verordening introduceert ook de sub – categorie van de innovatieve start – up met sociaal oogmerk (startup innovative a vocazione sociale) . Deze bijzondere vorm van start-up verschilt van de gewone innovatieve start – up , omdat de activiteit van de onderneming uitsluitend wordt uitgevoerd in de sectoren die onder het decreet n°. 155/20064 (*) vallen. De innovatieve start – up voor sociale doeleinden wordt een gunstiger fiscale regeling toebedeeld .

(*)De sectoren vervat onder  no. 155/2006 zijn: sociale hulp, gezondheidszorg, onderwijs, opleiding en training, milieu- en ecosysteembescherming, promotie van cultureel erfgoed, sociaal toerisme, universitair en postuniversitair onderwijs , onderzoek, buitenschoolse opleidingen, operationele diensten van sociale bedrijven.

Definitie van gecertificeerde Incubator

De Start-Up verordening definieert “gecertificeerd incubators van innoverende ondernemingen ” ( incubatore Certificato di imprese innovative ) als de private zogenaamde  kapitaalvennootschap( Società di capitali) naar Italiaans recht , of de particuliere Societas Europaea gevestigd in Italië , die  diensten verlenen en steun geven aan de oprichting en ontwikkeling van innovatieve start-ups. In het bijzonder moet een gecertificeerde incubator aan de volgende eisen voldoen :

•aanwezigheid van voorzieningen , waaronder onroerend goed , voldoende om innovatieve start-ups accommodatie te geven, zoals ruimtes gereserveerd om apparatuur te installeren voor tests , analyse en onderzoek ;

• aanwezigheid van adequate apparatuur voor de activiteit uitgevoerd door innovatieve start-ups , zoals breedband toegang tot internet , vergaderzalen , het testen van apparatuur , samplers of prototypes ;

• management of beheer door professionals met erkende bekwaamheid en de beschikbaarheid van een continue structuur die voor de lopende technische en management consulting zorgt ;

• langdurige relaties met universiteiten , onderzoekscentra , overheidsinstellingen en financiële partners die activiteiten en projecten met betrekking tot innovatieve start – ups uitvoeren , en

• adequate en aantoonbare ervaring in het ondersteunen van innovatieve startende bedrijven , en dit overeenkomstig de gedetailleerde criteria die door de Start-Up verordening is voorzien.

Registratieverplichtingen en timing voor Start-ups

Innovatieve start -ups die aan alle bovenstaande eisen voldoen  moeten zich registreren bij een speciale afdeling van het desbetreffende vennootschappenregister en dit waar de statutaire zetel van de start -up zich bevindt . Bedrijven die reeds vóór 19 december 2012 opgenomen werden en die voldoen aan de eisen die hierboven uiteengezet worden , kunnen als innovatieve start-ups gekwalificeerd worden door het indienen van een beëdigde verklaring bij de desbetreffende vennootschappenregister binnen de  60 dagen vanaf 19 december 2012 , en waaruit blijkt dat het bedrijf voldoet aan alle de toepasselijke eisen. De duur van de bekomen rechten door de registratie als een innovatieve start – up is afhankelijk van het jaar waarin het bedrijf is opgenomen .

Gecertificeerde Incubators

Om een gecertificeerde incubator te worden, moet elke onderneming die aan de hierboven genoemde vereisten voldoet, moet zich  registreren in een speciale afdeling van de betrokken vennootschappen Register. Ook in dit geval , zal de wettelijke vertegenwoordiger van de gecertificeerde incubator een beëdigde verklaring ( affidavit) van het desbetreffende bedrijf moeten indienen waaruit blijkt dat het bedrijf voldoet aan alle toepasselijke eisen.

De voordelen

Een bedrijf geregistreerd als een innovatieve start – up profiteert van de volgende voordelen:

• Vrijstelling van opstartkosten: vanaf de datum waarop de innovatieve start -up en de gecertificeerde incubator in het desbetreffende gedeelte van het vennootschapsregister zijn ingeschreven ,  zijn de volgende betalingsvrijstellingen van toepassing :

( i ) het zegelrecht ( imposta di Bollo ),

(ii ) de administratiekosten ( diritti di segreteria )en

( iii ) de jaarlijkse vergoeding voor de registratie bij de desbetreffende Kamer van Koophandel ( diritto annuale ) .

• vrijstelling op enkele algemene provisies uit de vennootschapswetgeving:

– Uitstel van herkapitalisatie verplichtingen : in het geval van verliezen , zullen innovatieve start – ups een langere periode hebben om  te herkapitaliseren  . Met name de innovatieve start – ups hebben een verlenging van nog eens 12 maanden:

• mogelijkheid om verliezen over te dragen ( rinvio een nuovo delle perdite ) en om deze te verminderen tot  minder dan een derde van het kapitaal , indien de verliezen hoger zijn dan een derde van het kapitaal;

• te beslissen , door vergadering van aandeelhouders, om het maatschappelijk kapitaal te herkapitaliseren tot de wettelijke minimum of liquidatie van de onderneming , in het geval de verliezen het maatschappelijk kapitaal onder het wettelijk minimum hebben teruggebracht .

–       Speciale categorieën van aandelen voor vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid : de statuten van een naamloze vennootschap ( Società responsabilità limitata ) kan voorzien in bijzondere categorieën van aandelen voor de aandeelhouders met bijzondere rechten . In het bijzonder kunnen de statuten voorzien ( i ) dat de rechten worden toegekend aan de aandeelhouders op een niet – proportionele basis en ( ii ) dat  aandeelhouders bijzondere administratieve of dividendrechten toebedeeld worden . Bovendien kunnen de statuten voorzien in  categorieën van aandelen met aangepaste stemrecht (bijv. voorwaardelijk, beperkt tot bepaalde zaken , vetorechten , enz. ) .

–Publiek aanbod van aandelen: als een uitzondering op het wettelijk verbod uit hoofde van het Italiaanse Burgerlijk Wetboek , kunnen aandelen van innovatieve start-ups opgericht als vennootschappen  met beperkte aansprakelijkheid (Società responsabilità limitata)  aan het publiek worden aangeboden door middel van een openbaar aanbod van financiële producten (offerta al pubblico di prodotti finanziari ) . Dergelijke openbare aanbieding kan ook worden gedaan via crowdfunding portals zoals hieronder beschreven.

– Uitzonderingen op de Start-Up verordening voor lege en slapende vennootschappen : het bedrag van de investering hoeft niet noodzakelijkerwijs te worden gekoppeld aan een bepaalde omzet , zoals vereist door de bepalingen die lege, slapende en sluimerende vennootschappen regelen.

– Transacties op kapitaalaandelen: als een uitzondering op het wettelijk verbod voorzien in het Italiaanse Burgerlijk Wetboek ,  kunnen de innovatieve start – ups opgericht als  vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid ( Società responsabilità limitata ) transacties  verrichten op hun kapitaalaandelen indien dergelijke transacties gericht zijn op uitvoering van incentive plannen die voorzien in de toewijzing van aandelen aan werknemers, consultants , bestuurders of aanbieders van werk of externe diensten ( aandelenopties en work-for -equity structuren ).

– Werk – voor – aandelen instrumenten ( strumenti finanziari partecipativi ) : innovatieve start – ups en gecertificeerde incubators kunnen beslissen om hun bestuurders, werknemers of adviseurs te vergoeden , met work- for-equity ( participatie) instrumenten waarmee de begunstigden opties, aandelen, of andere verkregen voordelen in het bedrijf kunnen verwerven. Dergelijke instrumenten geven recht op een gunstige fiscale behandeling voor de houders : de aandelen , stemrecht of andere belangen verleend in verband met deze stimuleringsregelingen komen niet in aanmerking bij het bepalen van de belastbare inkomsten van de begunstigde.

–Crowdfunding : Innovatieve starters kunnen kapitaal aantrekken met behulp van crowdfunding online portals via een vereenvoudigde procedure met vrijstelling van de regels rond  het openbaar aanbod . Het toezicht op de crowdfunding activiteit zal worden uitgevoerd door de Consob ( de overheidsinstantie die verantwoordelijk is voor het reguleren van de Italiaanse effectenmarkt) worden uitgevoerd. De belangrijkste kenmerken van het crowdfunding -systeem zijn de volgende:

–       rechtspersonen die in aanmerking komen om Crowdfunding Portals te beheren : beleggingsmaatschappijen , banken gemachtigd in beleggingsdiensten , of vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid in een speciaal register geregistreerd en bijgehouden door Consob , deze moeten alle orders met betrekking tot de acceptatie en verkoop van financiële instrumenten die het kapitaal vertegenwoordigen, uitsluitend overmaken aan banken en privé-bedrijven.

– Richtlijnen voor de beursgang via Crowdfunding Portals : de beursgang exclusief via crowdfunding portals moet als enig doel hebben  het overnemen van financiële instrumenten uitgegeven door innovatieve start -ups voor een totale investering die minder dan € 5 miljoen mag bedragen . De details van de crowdfunding systeem zal worden uiteengezet in een specifieke regeling van Consob , die binnen 90 dagen moeten worden vastgesteld vanaf 19 december 2012 . De Start-Up verordening vereist dat de door Consob opgezette regels rekening moeten  houden met het volgende : ( i ) indien de aanbieding niet uitsluitend is voorbehouden aan professionele beleggers of aan bepaalde categorieën van beleggers , dan moet op zijn minst een deel van de financiële instrumenten wordt onderschreven door zulke professionele beleggers en ( ii) niet- professionele beleggers moeten worden beschermd in het geval de aandelen van de controlerende aandeelhouders van de innovatieve start – ups na het aanbod worden overgedragen aan derden.

• Gemakkelijker toegang tot financiering : innovatieve start – ups en gecertificeerde incubators hebben gratis toegang tot de diensten van het Centraal Fonds van Garantie voor Kleine en Middelgrote Ondernemingen ( Fondo centrale di garanzia per le piccole e medie imprese ) en dit met een vereenvoudigde procedure, dat door het ministerie van Financiën en het Ministerie van Economische Ontwikkeling binnen 60 dagen, na 19 december 2012 zal worden uitgevoerd.

• Uitzonderingen op gewone insolventieprocedures : in geval van een faillissement van de innovatieve start – up , zijn  de gewone pre – faillissement en insolventieprocedures niet van toepassing . De Start-Up verordening kiest voor een “nieuwe start” benadering door te bepalen dat innovatieve start -ups enkel onderworpen zijn aan de zogenaamde ” schuldenlast procedures ” . Op grond van deze procedures , zal de ondernemer een snelle oplossing hebben  om de activa van de innovatieve start – up te liquideren en andere activiteiten te starten en zo de schade te beperken aan de eigen reputatie die kan voortvloeien uit de toepassing van  de gewone insolventieprocedure.

• Bijzondere Bepalingen van het arbeidsrecht : innovatieve start – ups kunnen arbeidsovereenkomsten  voor bepaalde tijd aangaan met duurtijd van zes tot 36 maanden , met dezelfde bescherming als voor elke andere geval waarin de duur zes maanden mag zijn , naar Italiaans recht . Als uitzondering op deze wettelijke bepalingen , zijn innovatieve start -ups niet verplicht om enige rechtvaardiging ( causale ) aan te tonen voor het aangaan van arbeidsovereenkomsten voor bepaalde tijd. Binnen de 36 maanden , kunnen deze  overeenkomsten ook worden verlengd voor meer dan één keer. Na de periode van 36 maanden , kunnen de overeenkomsten nog een keer voor een periode van niet langer dan 12 maanden  worden verlengd . De voortzetting van de vaste – termijn overeenkomst buiten hun maximale duur of de voortzetting van de werkrelatie met elke andere vorm van termijnbepaling die niet heeft voldaan aan de vereisten van een overeenkomst voor de levering van werkzaamheden of diensten ( contratto per la prestazione d’ opera o professionale ) worden omgezet in arbeidsovereenkomsten van onbepaalde tijd. De verloningsstructuur van een werknemer met contract van bepaalde duur van een innovatieve start -up moet een vaste component en een variabele component bevatten . Ten aanzien van de vaste component mag het bedrag niet lager zijn dan deze uiteengezet door de toepasselijke minima van de  collectieve arbeidsovereenkomsten. De variabele component moet worden gekoppeld aan de prestaties en de winstgevendheid van het bedrijf , de productiviteit van de werknemer of het personeel, of andere prestatieparameters of doelstellingen overeengekomen tussen de partijen , met inbegrip van toekenning van aandelenopties voor de aankoop van aandelen van de vennootschap .

•Fiscale stimuli: de  Start-Up Verordening introduceert fiscale stimuli voor zakelijke en particuliere investeringen in innovatieve start -ups voor de jaren 2013 , 2014 en 2015 . In het bijzonder , ( i ) in de personenbelasting van belastingplichtigen die direct of indirect te investeren in innovatieve start-ups via collectieve beleggingsinstellingen ( organismi di Investimento Collettivo ) die gespecialiseerd zijn in investeringen in innovatieve start -ups , kunnen  zij profiteren van een belastingkrediet ( detrazione ) gelijk aan 19 procent van het geïnvesteerde tot een maximum van € 500.000 en ( ii )in  de vennootschapsbelasting van de belastingplichtige die direct of indirect beleggen via beleggingsfondsen ( organismi di Investimento Collettivo ) of andere bedrijven , die gespecialiseerd zijn in investeringen in innovatieve start -ups , kunnen baat hebben bij een belastingvermindering ( deduzione ) gelijk  aan 20 procent van het kapitaal dat in het aandelenkapitaal van de innovatieve start  ups geïnvesteerd wordt  , tot een maximum van € 1.800.000 . De fiscale stimuli worden toegekend op voorwaarde dat de belegger een bedrag aanhoudt dat ten minste gelijk is aan de fiscale stimulans in het innovatieve start -up gedurende ten minste twee jaar . Fiscale stimuli zijn groter als de investering betrekking heeft op start-ups met een maatschappelijk doel of activiteit in de energiesector . Bovendien kunnen , innovatieve start – ups en gecertificeerd incubators, onder bepaalde voorwaarden van de Start-Up verordening, profiteren van een belastingsvermindering gelijk aan 35 procent van de kosten voor het inhuren van hooggekwalificeerd personeel met arbeidsovereenkomsten van onbepaalde tijd , tot een maximum van € 200.000.

PHD-Consulting-jan. 2014

REFERENTIE

Publication of the Start-Up Regulation on the Italian Official Gazette (Gazzetta Ufficiale) occurred on December 18, 2012. The Start-Up Regulation entered into force on December 19, 2012.